Юридический журнал

от ЮрПроводника

Когда неуплата налогов грозит тюрьмой?

35

04 апреля 2017 года

Налоговым кодексом РФ закреплена обязанность физических и юридических лиц, получающих какой-либо доход или владеющие имуществом платить налоги в федеральный и местный бюджет. В виду важности данного вопроса, обусловленного тем, что налоги являются основным источником формирования бюджета, а неуплата налогов причиняет ущерб государству в целом, законодательством РФ предусмотрена уголовная ответственность за данные нарушения законодательства.

Ответственность за неуплату налогов физическим лицом

Все граждане, получающие какие-либо доходы или владеющие имуществом должны в установленные законом сроки заплатить налог.

Граждане должны уплатить налог:

  • с любых доходов, полученных ими от трудовой или предпринимательской деятельности,
  • продажи какого-либо имущества,
  • получения дохода от оказания услуг или передачи своего имущества в аренду,
  • в том случае, если у них в собственности имеется недвижимое имущество или транспортные средства, зарегистрированные в установленном законом порядке.

Ранее было по банкротству и долгам

Разбираемся с запретом на выезд за границу
Просто о банкротстве физических лиц
Куда жаловаться?
Наследство с сюрпризом

В случае не предоставления в налоговые органы сведений о своих доходах физические лица могут быть привлечены к уголовной ответственности, в порядке, предусмотренном Уголовным кодексом РФ.

Состав преступления в данном случае предусмотрен ст. 198 УК РФ. В соответствии с данной статьей, преступление может быть совершено двумя способами: уклонение от предоставления в налоговые органы сведений о доходах, полученных в отчетный период и предоставление заведомо ложных сведений.

В первом случае налогоплательщик не предоставляет никаких документов, позволяющих установить размер его дохода и рассчитать размер налога, подлежащего уплате, во втором случае, документы подаются с умышленным искажением данных, налогоплательщик умышленно указывает меньшую сумму дохода, что бы уменьшить размер налоговых выплат.

Неуплата налогов влечет за собой уголовную ответственность только в нескольких случаях:

  • уклонение от уплаты налогов в крупном размере;
  • уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере.
Крупный размер

В том случае, если сумма налогов за три года подряд составила более 900 000 рублей, а налогоплательщик не выплатил более 10% начисленных налогов или более 2 700 000 рублей, то он может быть привлечен к ответственности за неуплату налогов в крупном размере.

Особо крупный размер

В том случае, если налоговая база за три года составила более 4 000 000 рублей, а налогоплательщик уклонился от выплаты более 20% от этой суммы или его задолженность составляет более 13 000 000 рублей, то в соответствии с санкцией данной статьи УК уклонение от уплаты налогов признается особо крупны.

Налогоплательщик может избежать уголовной ответственности за совершенное деяние в том случае, если:

  • задолженность по налогам, в том числе штрафные санкции и пени полностью уплачены и задолженность отсутствует, то налогоплательщик не подлежит уголовной ответственности, а уголовное преследование прекращается;
  • неуплата налогов должна быть допущена впервые, в противном случае к налогоплательщику будут применены нормы рецидива преступления и полное погашение задолженности будет смягчающим обстоятельством, но не причиной прекращения уголовного преследования.

Ответственность за неуплату налогов юридическими лицами

Юридические лица, так же как и физические являются налогоплательщиками и неуплата налогов, связанных с их деятельностью так же является нарушением законодательства и может стать поводом для уголовного преследования виновных лиц. По российскому законодательству к уголовной ответственности может быть привлечено только физическое лицо, таким образом, за неуплату налогов физическим лицом будет отвечать тот, кто допустил возникновение данной задолженности.

Неуплата налогов в данном случае так же выражается в уклонении от предоставления налоговой отчетности или предоставление недостоверных сведений. Ответственность за подобное деяние предусмотрена ст. 199 УК РФ. Основным отличием от ответственности физического лица является то, что налоговым и правоохранительным органам необходимо установить кто из лиц, имеющих то или иное отношение к организации виновен в образовании налоговой задолженности.

По общему правилу руководитель юридического лица отвечает за все его нарушения закона, но возможны случаи, когда руководство осуществляет другой человек, а лицо, поставленное на пост руководителя, всего лишь формально значится в организации. В этом и заключается сложность привлечения виновных лиц к ответственности, так как лицо, несущее ответственность в соответствии с документами фирмы и виновное лицо не всегда совпадают.

Как и в первом случае к уголовной ответственности привлекаются лица, допустившие неуплату налогов в крупном и особо крупном размере. Разница в данном случае заключается в суммах задолженности, которые влекут уголовную ответственность.

Крупный размер

Под крупным размером уголовным законодательством понимается сумма налога за три года, превышающая 5 000 000 рублей, а сумма задолженности должна быть более 25% от этой суммы или больше 15 000 000 рублей.

Особо крупный размер

Совершение преступления в особо крупном размере вменяется в том случае, если за три года начислено 15 000 000 налога, а юридическое лицо не выплатило более 50% этой суммы или более 45 000 000 рублей.

Нередко управление организацией, а, следовательно, и сокрытие ее доходов осуществляется несколькими лицами, таким образом, неуплата налогов группой лиц по предварительному сговору так же преследуется уголовным законодательством.

Стоит отметить, что при совершении преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ впервые все виновные могут быть освобождены от уголовной ответственности, если юридическое лицо полностью погасит задолженность по налогам.

Уголовная ответственность налогового агента

В законодательстве РФ существует понятие «налоговый агент» — то есть лицо, на которое возложена обязанность удержания и перечисления налогов в бюджет, но само оно не является плательщиком данного налога. Например, в случае официального трудоустройства работодатель является налоговым агентом и обязан удерживать и перечислять в бюджет налог с дохода своих работников.

В том случае, если налоговый агент не выполняет свои обязанности, то именно он, а не налогоплательщик должен компенсировать убытки. Понесенные бюджетом и именно его могут привлечь к уголовной ответственности, в соответствии со ст. 199.1 УК РФ. Ответственность наступает при неуплате налогов в крупном и особо крупном размерах, причем суммы в данном случае аналогичны суммам, предусмотренным для юридических лиц.

Уголовная ответственность за сокрытие имущества

В том случае, если должник добровольно не погашает задолженность перед бюджетом, то долг должен быть погашен за счет обращения взыскания на его денежные средства и c продажи его имущества. Исполняя решение или приговор суда, судебные приставы могут обратить взыскание на имущество и сбережения, принадлежащие как физическим, так и юридическим лицам. Не желая расставаться с имуществом, должники нередко пытаются скрыть его место нахождения, переоформить права на него на подставных лиц, обналичить денежные средства, сделав невозможным обнаружить их на банковских счетах.

Искать решение самому или доверить работу юристу?

Лучше доверьте работу по банкротству и долгам юристу или адвокату. Поверьте, он знает тонкости и нюансы, которые помогут Вам не только сохранить время, но избежать критических ошибок. А найти опытных юристов из любого города России Вы сможете на ЮрПроводнике.

Быстро решить проблему

Оставьте описание проблемы и юристы дадут совет и сделают наилучшее предложение

Найти юриста

Поиск по опытным юристам и адвокатам недалеко от Вас

Сравнить цены

Работайте с опытными юристами по фиксированным ценам

К должнику по налогам за это применяется санкция ст. 199.2 УК РФ. В данном случае уголовная ответственность наступает не зависимо от рыночной стоимости имущества, от этого зависит только строгость наказания.

Выводы:

  1. За совершение данных преступлений для всех лиц предусмотрена одинаковая ответственность в виде штрафа, принудительных работ, ареста или лишения свободы.
  2. Строгость наказания будет напрямую зависеть от суммы неуплаченных налогов, а так же от смягчающих и отягчающих обстоятельств, предусмотренных уголовным законодательством.
  3. Основная цель уголовного преследования в данных случаях в первую очередь — это взыскание денежных средств, именно поэтому предусмотрена возможность прекращения уголовного дела в случае добровольных выплат.
35
Читайте еще по банкротству и долгам
Добавить заказ

Возникли трудности по банкротству и долгам?

Узнайте стоимость и как решить Ваши проблемы по банкротству и долгам

Добавьте заказ

Это быстро, бесплатно и очень просто

Сравните предложения

Изучите отзывы, условия и цены

Договоритесь напрямую

Свяжитесь с любым кандидатом